Los 5 Factores de Comparabilidad

La aplicación del principio de plena competencia se basa generalmente en la comparación de las condiciones de una operación vinculada con las condiciones de las operaciones efectuadas entre empresas independientes. Todos los métodos que aplican al principio de plena competencia giran en torno a la idea de que las empresas independientes consideran las opciones que tienen disponibles y, al compararlas entre sí, evalúan las diferencias que pudieran afectar de manera significativa.

Formato 632- Declaración Informativa Operaciones Entre Relacionados (DIOR)

Es la declaración informativa de operaciones efectuadas entre partes relacionadas o vinculadas, esta declaración  deberá presentarse  por los contribuyente que apliquen a la norma 04-2011, sesenta (60) días después del vencimiento del plazo para la presentación de la de la Declaración Jurada del Impuesto Sobre La renta.

La declaración informativa de operaciones efectuadas con partes relacionadas o vinculadas (DIOR), debe ser  presentado por las empresas o sociedades locales de capital extranjero con:

Los Acuerdos Previos en los Precios de Transferencia

Un acuerdo previo sobre precios de transferencia (Advance Pricing Arrangements-APA-) es  un acuerdo, pacto o convenio entre la empresa y la Administración Tributaria que se establece antes de la realización de las operaciones sujetas a valoración, un conjunto de criterios adecuados (por ejemplo: método, ajustes comparables y oportunos, hipótesis críticas relativas a acontecimientos futuros) para la valoración de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas.

Los métodos tradicionales en los precios de transferencia

El principio de plena competencia permite ajustes de precios “cuando se hayan convenido o impuesto condiciones especiales entre las dos empresas” (artículo 9 modelo de convenio tributario OCDE). Al respecto, dicha constatación debe efectuarse analizando las condiciones comerciales o financieras de las empresas asociadas.

Para realizar un análisis de precios de transferencia no basta con analizar las operaciones realizadas entre empresas vinculadas, sino que habrá que compararlas a través de alguno de los métodos de justificación de precios.

Impacto de los precios de transferencia en la República Dominicana

En la República Dominicana la profesión contable cada día toma una mayor importancia, las empresas sin importar su tipo de actividad comercial requieren de contadores capacitados y preparados en la materia. El cambio constante en nuestra legislación tributaria ha contribuido a que las empresas requieran de  firmas y contadores externos para la preparación de las declaraciones juradas de impuestos, siendo los impuestos en la actualidad una de las áreas dentro de la contabilidad más solicitada y mejor pagada.

Métodos basados en el beneficio de la transacción

 

Los  métodos tradicionales son considerados por las Directrices como la forma más directa para establecer si las relaciones comerciales y/o financieras entre empresas vinculadas cumplen con la condición de mercado o principio de arm’s length. No obstante, existen situaciones en las cuales la aplicación de los métodos tradicionales pueden presentar resultados poco consistentes.

Para estos casos, las Directrices desarrollaron otros dos métodos denominados: Métodos Basados en el Resultado de las Operaciones o del beneficio de la transacción, los cuales son:

El análisis funcional en los precios de transferencia

El propósito del análisis funcional principalmente es caracterizar a la empresa analizada, así como sus operaciones intercompañías. En este análisis funcional también se escriben los datos generales de la empresa analizada y de sus partes relacionadas, tales como: Razón social, residencia fiscal, etc. Para caracterizar a la empresa es necesario describir cada una de las áreas funcionales de la empresa y dar una descripción de la participación accionaria existente con o entre sus partes relacionadas.

Métodos para el análisis de precios de transferencia

 El principio de plena competencia permite ajustes de precios “cuando se hayan convenido o impuesto condiciones especiales entre las dos empresas” (artículo 9 modelo de convenio tributario OCDE). Al respecto, dicha constatación debe efectuarse analizando las condiciones comerciales o financieras de las empresas asociadas.

Precios de Transferencia y los Modelos de Tratados Tributarios

Los convenios o tratados tributarios son acuerdos internacionales entre dos (o más) Estados, mediante los cuales se produce una renuncia a un ámbito de su soberanía fiscal, con el fin de garantizar a los contribuyentes la eliminación de la doble imposición internacional.

Análisis de comparabilidad

La aplicación del principio de plena competencia se basa generalmente en la comparación de las condiciones de una operación vinculada con las condiciones de las operaciones efectuadas entre empresas independientes. Para que estas comparaciones sean útiles, las características económicas relevantes de las situaciones que se comparan deben ser lo suficientemente comparables.

El Estudio de Precios de Transferencia

El Estudio de Precios de Transferencia es un informe que contiene el análisis efectuado para comprobar si el precio o resultado de una transacción controlada entre partes vinculadas se encuentran dentro de los precios o resultados que hubieran acordado partes independientes.

También podemos decir, que es un estudio que se lleva a cabo de acuerdo a las Directrices Aplicable en Materia de Precios de Transferencia a empresas multinacionales y Administraciones Tributarias de OCDE, y las regulaciones establecidas por las administraciones tributaria de cada país en donde existe la normativa. Dicho estudio tiene como objetivo verificar si los precios de transferencia derivados de las transacciones con partes vinculadas se rigen por el principio de plena competencia  (Arm’s Length Principle).

Método del Precio de Reventa

En guías anteriores tratamos sobre el Método del Precio Comparable No Controlado y el Método del Costo Adicionado, en esta guía terminamos con los métodos tradicionales,  y trataremos sobre el Método del Precio de Reventa, tomando en cuenta la norma 04-2011 sobre precios de transferencia y las directrices de OCDE. 

La OCDE acuerda simplificar las normas de precios de transferencia

En la reunión del primer Foro Global de la OCDE sobre precios de transferencia, los funcionarios fiscales de 90 países coincidieron en la necesidad de simplificar las normas de precios de transferencia, fortalecer las orientaciones sobre las cuestiones intangibles y mejorar la eficiencia de la solución de controversias.Leer Más

Método del Costo Adicionado

En la guía anterior tratamos sobre el Método del Precio Comparable No Controlado, en esta guía trataremos el Método del Costo Adicionado, tomando en cuenta la norma 04-2011 sobre precios de transferencia y las directrices de OCDE.  Leer Más

Método del Precio Comparable no Controlado

En esta guía trataremos sobre el Método del Precio Comparable No Controlado "Comparable Uncontrolled Price, CUP", tomando en cuenta la norma 04-2011 sobre precios de transferencia y las directrices de la OCDE.

 En el párrafo III del artículo 5, la Dirección General de Impuestos Internos establece el orden de prelación en la selección del método de valoración más apropiado, indicando, que se partirá inicialmente de la utilización del Método del Precio Comparable  No Controlado, para continuar con el Método del Costo Adicionado y el Método del Precio de Reventa,  tomando a consideración el que sea más compatible con el giro del negocio, la estructura empresarial o comercial de la empresa o entidad. Leer Más

La importancia de los Precios de Transferencia

La empresa o grupo multinacional diseña sus transacciones en pro de la maximización del beneficio conjunto de la unidad económica. En consecuencia, en virtud de la conexión existente entre los miembros de la misma y de la existencia de un interés común, establecerán condiciones “anormales” de mercado en sus relaciones comerciales y financieras, lo que provocará una deslocalización de beneficios empresariales de una soberanía fiscal a otra. Leer Más