A continuación
explicaremos de manera breve y práctica, los conceptos más importantes, y las diferencias de la auditoría operacional y de cumplimiento. Los profesionales de la
contabilidad deben tener muy claro estos
importantes conceptos, diferencias y aplicaciones , debido a que en la actualidad, estas auditorías están tomando una
mayor importancia en las necesidades y
requerimientos de las empresas y entidades.
Auditoría
Operacional
La auditoría operacional se refiere al análisis integral
de una entidad operativa o de una organización completa para evaluar sus
sistemas, controles y desempeño, según se miden en función de los objetivos de la
administración. En la auditoría operacional se evalúa los controles operativos
de la administración y de los sistemas sobre actividades tan diversas, como por
ejemplo: las compras, procedimientos de datos, recepción, envió, entre otras
actividades.
La auditoría operacional necesita determinar la
eficacia (grado de cumplimiento de la meta) en el logro de los objetivos
pre-establecidos y la eficiencia y economía en la obtención y uso de los
recursos.
El objetivo de la auditoria operativa es identificar
las áreas de reducción de Costos, mejorar los métodos operativos e incrementar
la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.
La auditoria operativa determina si la función o
actividad bajo examen podría operar de manera más eficiente, económica y
efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria es el de determinar si la
producción del departamento cumple con las especificaciones dadas; en
consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronósticos que así como
también los Estados Financieros.
La auditoria operativa determinará si se ha
realizado alguna deficiencia importante de política, procedimientos y prácticas
contables defectuosas.
Auditoría de Cumplimiento
esta auditoría difiere significativamente
de la auditoría operacional, la Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o
examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra
índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las
normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos
que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno
están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos
procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro
de los objetivos de la entidad.
La auditoría de cumplimiento es especialmente
importante en el sector financiero, donde las actividades son reguladas
principalmente por las Autoridades Financieras, y en algunos países, por la Comisión de Bolsa y Valores. Una
auditoría de cumplimiento general, se traduce en la realización de un informe
que se proporciona a las entidades apropiadas del gobierno a cargo de la
supervisión de las entidades y empresas.
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento
para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las
leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los
objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al
inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia
relativa a leyes y reglamentos no sean encontradas aún cuando la auditoría esté
apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las normas y técnicas,
debido a factores como:
- La existencia de muchas leyes y
reglamentos sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas
por los sistemas de contabilidad y de control interno.
- La efectividad de los procedimientos de
auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad
y de control interno por el uso de comprobaciones.
- Mucha de la evidencia obtenida por el
auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
- El incumplimiento puede implicar
conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación,
falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones erróneas
intencionales hechas al auditor.
Para planear la auditoría de cumplimiento, el
auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador
aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con
dicho marco de referencia.
La
ética en la auditoría operacional y de cumplimiento
Los componentes éticos deben existir en la
auditoría operativa y de cumplimiento. Ambos tipos de auditoría deben
proporcionar y asegurarle a la gerencia que
la empresa o entidad están cumpliendo, tanto con las metas y objetivos, como también
con las normas y leyes estales que la regulan. La auditoría operativa asegura que los
recursos están siendo utilizados con prudencia, pero también debe tener en
cuenta las leyes y normas del estado.
También debe asegurar de que su fuerza de trabajo está siendo
maximizada para la eficiencia y el beneficio, pero sin la explotación ilícita.
La auditoría operativa puede revelar cuando diversas cuestiones de cumplimiento
puede ser motivo de preocupación, y puede precipitar y recomendar la necesidad
de una auditoría de cumplimiento. La auditoría de cumplimiento tienen una dimensión
ética inherente y está diseñada para asegurar que las empresas actúen en el
mejor interés del público.
Algunas Fuentes de Información:
Principios de Auditoría
Autor: O.Ray Whittington. Kurt Pany
Enfoquez en la Aduditoria de Estados Contables
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