La base gravable, tributable, impositiva o liquidable, es
aquella sobre la que se aplica efectivamente el tributo (tipo impositivo, tasa
o alícuota). Habrá impuestos en los que, por sus características ambas bases,
imponible o gravable, coincidan.
El
tipo impositivo (Tasa o Alícuota) es el factor (porcentaje, o
escala) que multiplica la base gravable o impositiva para obtener la cuota tributaria o impuesto a
pagar.
El tipo impositivo puede ser de dos tipos:
-
Progresivos, y
-
Proporcionales
Progresivos, Son aquellos en los que los
tipos impositivos crecen a medida que crece
la base liquidable o gravable (o que produce tipos marginales superiores
a los tipos medios por cada tramo de la base.
El Impuesto progresivo es cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.
Ejemplo:
El impuestos sobre la renta a las personas naturales o fisicas.
Proporcionales, Son
aquellos cuando el tipo impositivo se mantiene constante en función de la base
liquidable o gravable(o tipos marginales iguales a los tipos medios para cada
tramo de la base).
Otro concepto:
Impuesto
plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de
la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
Ejemplo:
El impuestos sobre la renta de las sociedades.
Impuesto
regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el
porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
En el Impuestos regresivos, La tarifa que la persona
paga no guarda relación con la riqueza que se posee; eso significa que afectan
a los que tienen menos (suelen ser impuestos indirectos).
Ejemplo:
El IVA (En nuestro país es el ITBIS)
La cuota regresiva o progresiva inversa indica que
mientras mayor sea la base, menor es el porciento que se aplica al objeto
gravado.
Cuota
Tributaria
La cuota tributaria es el resultado de aplicar el tipo
impositivo (tasa o alícuota) a la base gravable o liquidable, siendo ésta la
cantidad que representa el gravamen que en principio se tendría que pagar.
Desgravaciones
Sobre la cuota tributaria pueden aplicarse una serie de deducciones,
denominadas desgravaciones, dando lugar a la cuota liquidable. Son deducciones
que pueden descontarse del importe de un impuesto a pagar.
Las desgravaciones se aplican sobre la cuota del impuesto
y se diferencian de las deducciones de la base en el sentido que constituyen un
gasto o gravamen previo que, en alguna forma, se pretende recuperar o evitar
que se consolide.
Estas desgravaciones podrán ser de los siguientes tipos:
-
compensación por cuotas de otros impuestos
pagados
-
deducciones con fines de personalización de
la carga
-
deducciones de estimulo económico
La Deuda Tributaria, es la cuota del impuesto menos las desgravaciones y, en su caso, más los intereses y sanciones, es decir, todo lo que el sujeto debe a la administración tributaria.
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